Powiększenie biustu i odsysanie tłuszczu dla urody są opodatkowane | rp.pl

 Czy operacje plastyczne należy opodatkować podatkiem od towarów i usług jako przykład interpretacji przepisów dyrektywy.

Trybunał Sprawiedliwości UE w wyroku o sygn. C-91/12 wskazał przede wszystkim na to, że  pojęcia „opieki medycznej” i „świadczenia opieki medycznej” obejmują świadczenia między innymi polegające na operacjach z zakresu chirurgii plastycznej i zabiegach estetycznych, jeżeli świadczenia te służą diagnozowaniu i leczeniu chorób lub zaburzeń zdrowia oraz ochronie, utrzymywaniu i przywracaniu dobrego stanu zdrowia pacjentów.
W mojej opinii oznacza to, że każde zdarzenie będące konsekwencją terapii (prowadzonej przez uprawniony podmiot) mającej na celu ochronę bądź zachowanie zdrowia (wydaje się, że również zdrowia psychicznego) wypełnia przesłankę zastosowania zwolnienia w podatku od towarów i usług .
Takie podejście Trybunału do zastosowania przesłanek do zwolnienia, wydaje być w opozycji do podejścia naszych Sądów Administracyjnych które w takich przypadkach orzekają opierając się na zapisach ustawy wykluczając jakiekolwiek interpretacje rozszerzające.
 Poniżej sentencja wyroku:
"Artykuł 132 ust. 1 lit. b) i c) dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej należy interpretować w ten sposób, że:
–        pojęcia „opieki medycznej” i „świadczenia opieki medycznej” użyte, odpowiednio, w art. 132 ust. 1 lit. b) i art. 132 ust. 1 lit. c) tej dyrektywy obejmują świadczenia tego rodzaju, jak w sprawie głównej, polegające na operacjach z zakresu chirurgii plastycznej i zabiegach estetycznych, jeżeli świadczenia te służą diagnozowaniu i leczeniu chorób lub zaburzeń zdrowia oraz ochronie, utrzymywaniu i przywracaniu dobrego stanu zdrowia osób;
–        samo subiektywne postrzeganie zabiegu estetycznego przez osobę, która się temu zabiegowi poddaje, nie jest rozstrzygające dla ustalenia, czy zabieg jest wykonywany w celu terapeutycznym;
–        okoliczność, że świadczenia tego rodzaju, jak w sprawie głównej wykonywane są przez osoby uprawnione do wykonywania zawodów medycznych lub że cel zabiegu określany jest przez takie osoby, ma wpływ na ustalenie, czy świadczenia te mieszczą się w zakresie znaczeniowym pojęć „opieka medyczna” i „świadczenie opieki medycznej” użytych, odpowiednio, w art. 132 ust. lit. b) i art. 132 ust. lit. c) dyrektywy;
–        ustalenie, czy świadczenia tego rodzaju, jak w sprawie głównej podlegają zwolnieniu z podatku od wartości dodanej na podstawie art. 132 ust. 1 lit. b) i c) dyrektywy 2006/112 wymaga wzięcia pod uwagę wszystkich wymagań zawartych w art. 132 ust. 1 lit. b) i c), a także innych stosownych przepisów tytułu IX, rozdział 1 i 2 tej dyrektywy, jak – w odniesieniu do zwolnienia ustanowionego w art. 132 ust. 1 lit. b) dyrektywy – przepisy jej art. 131, 133 i 134."
Wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE (sygn. C-91/12)

Powiększenie biustu i odsysanie tłuszczu dla urody są opodatkowane | rp.pl

Podatnik VAT musi w deklaracji wykazać również zysk z najmu | rp.pl

Status podatnika czynnego podatku od towarów i usług w przypadku osoby fizycznej rozciąga się na wszelkie formy działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o tym podatku.

  Warto o tym pamiętać szczególnie kiedy jesteśmy przedsiębiorcą zarejestrowanym w CEIDG, będącym czynnym podatnikiem VAT równocześnie wynajmujemy lokal użytkowy będący częścią majątku prywatnego. Usługi w zakresie wynajmowania lokali użytkowych podlegają opodatkowaniu stawką podstawową zaś lokali mieszkalnych są zwolnione z opodatkowania. Konsekwencje podatkowe w przypadku lokali użytkowych chyba nie wymagają szczególnych wyjaśnień ale i najem lokali mieszkalnych wywołuje pewne skutki np. obowiązek wykazania ich w ewidencjach i deklaracjach.
  Oto część uzasadnienia interpretacji indywidualnej o sygnaturze IPTPP4/443-769/12-2/UNR "Jeśli ktoś jest już podatnikiem podatku od towarów i usług, to wszystkie wykonywane czynności mieszczące się w zakresie przedmiotowym opodatkowania tym podatkiem, będą podlegały opodatkowaniu. Brak jest bowiem podstaw prawnych do uznania, iż opodatkowanie podatkiem od towarów i usług następuje w sposób wybiórczy, tzn. niektóre czynności objęte zakresem przedmiotowym realizowane przez podatnika podatku od towarów i usług są opodatkowane, a niektóre nie. Dla przykładu charakter usług najmu wyczerpuje znamiona działalności gospodarczej, o której mowa w ww. art. 15 ust. 2 ustawy, podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług bez względu na to, czy przedmiot najmu lub dzierżawy stanowi własność prywatną.

Wskazać należy również, że w okolicznościach, w których właściciel majątku wykorzystuje go w sposób ciągły do celów zarobkowych przesądza o tym, iż majątek nie jest majątkiem prywatnym. Zatem, nie można uznać aby świadczenie usług najmu było czynnością z zakresu zwykłego zarządu majątkiem prywatnym."

Podatnik VAT musi w deklaracji wykazać również zysk z najmu | rp.pl

Sądy różnie rozliczają wynagrodzenie dla prawników z urzędu - GP Podatki - Gazeta Prawna - partner pracodawcy, narzędzie specjalisty

Czy można mówić o "Państwie Prawa" kiedy administracja "trzeciej władzy" sama nie stosuje się do linii orzeczniczych obowiązującej w wyrokach właśnie tam zapadających .

 Spór polega określeniu do jakiego źródła przychodu należy zakwalifikować wynagrodzenie prawników wypłacane przez Sądy za tak zwane "urzędówki" czyli pomoc świadczoną z urzędu. Dominujące do tej pory przeświadczenie, że mamy do czynienia z działalnością wykonywaną osobiście zostało zaburzone wyrokami NSA który w rozstrzygnięciu z 29 maja 2012 r. (sygn. akt II FSK 2300/10) uznał, że w przypadku świadczenia pomocy prawnej z urzędu przez adwokata lub radcę prawnego sąd nie zleca (tak jak uważa fiskus) wykonania czynności ani w cywilistycznym rozumieniu zlecania, ani w formie nakazu czy polecenia. Podobne stanowisko zajął WSA w Gliwicach w wyroku z 15 listopada 2012 r. (sygn. akt I Sa/Gl 374/12). 
 Nie zmieniło to jednak sposobu rozliczania takich usług przez administracje tychże Sądów. Wśród sądów administracyjnych podobnie jako płatnik działa WSA w Warszawie. Co ciekawe, ten sam sąd w indywidualnych sporach pełnomocników z fiskusem orzeka już inaczej – że wynagrodzenie pełnomocnika z urzędu nie jest przychodem z działalności wykonywanej osobiście. Sędzia Małgorzata Jarecka, przewodnicząca wydziału informacji sądowej, przyznaje, że od pełnomocników działających z urzędu pobiera się zaliczkę na PIT.
 Czyż to nie jest kuriozum taki brak spójności wykładni z praktyką w tym samym Sądzie?

  Wyrok NSA z 29 maja 2012 r. sygn. akt II FSK 2300/10
 Wyrok WSA w Gliwicach z 15 listopada 2012 r. sygn. akt I Sa/Gl 374/12
 Sądy różnie rozliczają wynagrodzenie dla prawników z urzędu - GP Podatki - Gazeta Prawna - partner pracodawcy, narzędzie specjalisty

Zwolnienie z VAT dla towarów używanych narusza prawo - GP Podatki - Gazeta Prawna

Zwolnienie z tytułu sprzedaży towarów używanych w ustawie o podatku od towarów i usług znalazło swą wykładnię w wyroku NSA - I FSK 627/12.

 Co ważne wykładnia ta jest dość nieoczywista opierająca się na zapisach w dyrektywie dotyczących tego zwolnienia. "Sąd uzasadnił, że w kontekście unijnej dyrektywy 2006/112 zwolnienie od podatku ma zastosowanie w sytuacji, kiedy podatnik nabywa dany towar i nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, czyli wtedy kiedy np. nabywa ten towar w celu prowadzenia działalności zwolnionej lub niepodlegającej opodatkowaniu."
 Czyli gdy towar nie podlegał opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług to nie spełnia warunku zwolnienia.
 Ciekawe w tej sprawie jest również to, że zarówno organy podatkowe jaki i WSA brak prawa do zwolnienia uzasadniały poprzez art. 43 ust. 2 ustawy - czyli tym, że towar nie był używanym przez ponad pół roku. Zaś NSA w tym zakresie "podkreślił, że art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT w związku z art. 43 ust. 2 tej ustawy, odnosząc się do półrocznego używania towaru, narusza unijną dyrektywę. Przypomniał jednocześnie, że przepis ten zostanie zmieniony z początkiem 2014 r., ponieważ minister finansów dostrzegł już jego wadliwość. Od przyszłego roku zwolnienie od podatku nie będzie uzależnione od używania towaru, ale od tego, czy przy nabyciu lub wytworzeniu towarów nie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego oraz czy wykorzystywał on ten towar dla działalności zwolnionej od VAT (np. do niektórych usług finansowych, kulturalnych, sprzedaży terenów niezabudowanych)."
 Brzmienie przepisów art. 43 ust 1. pkt 2 Zwalnia się od podatku dostawę towarów używanych, pod warunkiem że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego; i ust 2  Przez towary używane, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się ruchomości, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel.
 
Wyrok NSA - I FSK 627/12
Zwolnienie z VAT dla towarów używanych narusza prawo - GP Podatki - Gazeta Prawna - partner pracodawcy, narzędzie specjalisty

Zwrot podatku z Holandii trzeba rozliczyć w PIT

Zwrot podatku z zagranicy wywołuje zazwyczaj skutki w rozliczeniach podatkowych za rok w którym ten zwrot uzyskaliśmy.

Bardzo popularne są serwisy oferujące pomoc w zwrocie podatku pobranego przez płatników od naszych wynagrodzeń z pracy np. w Holandii. Oczywiście odzyskanie podatku zawsze jest mile widziane, ale trzeba znać konsekwencje tego zdarzenia.
Polska w swych umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania stosuje dwie metody:
  1) metodą wyłączenia z progresją, oraz
  2) metodą proporcjonalnego odliczenia.
Nie wnikając w znaczenie tych rozwiązań, należy każdorazowo sprawdzić jaka jest stosowana dla naszych  przychodów uzyskanych w danym kraju.
Holandia należy do państw gdzie zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania podatek od przychodów z pracy podlega rozliczeniu metodą proporcjonalnego odliczenia. Dlatego gdy polski rezydent uzyskał dochód opodatkowany w Holandii, to w Polsce zapobiega się podwójnemu opodatkowaniu tego dochodu poprzez odliczenie od polskiego podatku, obliczonego od całości dochodów tej osoby, podatku zapłaconego w Holandii, który proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w tym państwie. Ponadto koryguje się to poprzez zastosowanie tak zwanej "ulgi abolicyjnej"
 Jednak jak twierdzi Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską (nr 13146/13) zgodnie z art. 45 ust. 3a ustawy, jeżeli podatnik, obliczając podatek należny, dokonał odliczeń od dochodu podstawy obliczenia podatku lub podatku, a następnie otrzymał zwrot odliczonych kwot (w całości lub w części), w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot, dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone.
 Z powyższego przepisu wynika obowiązek dla polskiego podatnika, który otrzymał zwrot podatku zapłaconego za granicą, który został wcześniej odliczony od polskiego podatku dochodowego, uwzględnienia tego zwrotu w zeznaniu podatkowym za rok, w którym otrzymał zwrot, poprzez doliczenie kwoty zwróconego podatku do podatku dochodowego w danym roku podatkowym. 
Z tym poglądem można się zgadać lub nie ale niewątpliwie należy  go uwzględniać jako oficjalne stanowisko organów podatkowych w tej sprawie.

Zwrot podatku z Holandii trzeba rozliczyć w PIT - PIT - rozliczenia pit, formularze, ulgi podatkowe, korekty - Gazeta Prawna - partner pracodawcy, narzędzie specjalisty
Odpowiedź Ministersta Finansów na interpelację poselską (nr 13146/13) 

Wyższe diety, niższy podatek - GP Podatki - Gazeta Prawna - partner pracodawcy, narzędzie specjalisty

 Od 01-03-2013 wchodzi w życie nowe rozporządzenie M.P. i P. S.  w sprawie należności przysługujących z tytułu podróży służbowej

  Co istotne nowe rozporządzenie scala dwa uprzednie odnoszące się do podróży służbowej w kraju i  zagranicą.
  Do najważniejszych zmian należy zaliczyć wzrost – niezmienianej już od 6 lat - stawki diet za podróże służbowe . W przypadku podróży krajowych stawka wzrasta z 23 zł do 30 zł za dobę. Ponadto za nocleg podczas podróży krajowej w obiekcie świadczącym usługi hotelarskie pracownikowi przysługuje zwrot kosztów w wysokości stwierdzonej rachunkiem, jednak nie wyższej za jedną dobę hotelową niż dwudziestokrotność stawki diety, limit maksymalny w wysokości, na dzień dzisiejszy 600 zł, jest rozwiązaniem nowym.
  Głębsza analiza zmian nastąpi pewnie wraz z bieżącym stosowaniem tych przepisów.
 
Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29.01.2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej
Wyższe diety, niższy podatek - GP Podatki - Gazeta Prawna - partner pracodawcy, narzędzie specjalisty

Dane adresowe na fakturze - GazetaPodatkowa.pl - GOFIN Wydawnictwo Podatkowe

Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą (w pojęciu ustawy o podatku od towarów i usług) winna na fakturze zamieszczać swoje imię, nazwisko,  adres - tu powstaje pytanie jaki to ma być adres?.

W świetle wyjaśnień Ministra Finansów podatnik będący osobą fizyczną, który w zgłoszeniu identyfikacyjnym (dziś w wniosku do CEIDG) oprócz swojego miejsca zamieszkania zamieścił również adres głównego miejsca prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej, może w miejsce adresu zamieszkania w wystawianych fakturach zamieszczać adres głównego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej (w przypadku gdy podatnik nie wskaże w zgłoszeniu identyfikacji podatkowej adresu głównego miejsca prowadzenia działalności, powinien podawać w fakturze adres zamieszkania). Jednocześnie nie ma przeszkód, aby w fakturze były również podawane inne miejsca prowadzenia działalności, w szczególności te, w których dokonywana jest dana dostawa towarów lub świadczenie usług, pod warunkiem że nie zakłóca to czytelności faktury.
  Przedstawiając powyższe, należy w związku z pytaniem pana posła wskazać, że nigdzie w przepisach dotyczących VAT, w tym określających elementy faktury VAT czy formularzach deklaracji VAT, nie został zawarty wymóg podawania adresu zameldowania, w rezultacie ewentualny brak obowiązku meldunkowego nie przeszkodzi w rozliczeniach z tytułu podatku od towarów i usług.
 Czyli jeśli we wpisie w CEIDG mamy zamieszczony adres miejsca prowadzenia działalności to jest to wystarczające aby ten adres był umieszczany na fakturze. Ważne aby zawierała ona nasze Imię i Nazwisko. Wszak do obligatoryjnych danych zamieszczanych w fakturze należą m.in. imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy (§ 5 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia fakturowego).

Odpowiedzi Ministra Finansów na interpelację poselską nr 12721/2012
Dane adresowe na fakturze - GazetaPodatkowa.pl - GOFIN Wydawnictwo Podatkowe

Wybór zaliczek kwartalnych do 20 lutego

Do dnia 20 lutego roku podatkowego możemy zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego o wyborze kwartalnego sposobu wpłacania zaliczek na podatek dochodowy.

Zaliczki kwartalne zarówno w podatku dochodowym jak i w podatku od towarów i usług może znacząco ułatwić rozliczenia wynikające z konieczności dokonania korekt z tytułu niezapłaconych zobowiązań. Dlatego termin 20 lutego jest istotny bo po jego upływie następną szansę na to rozwiązanie w podatku dochodowym uzyskamy w roku 2014.
Obowiązek korekty kosztów uzyskania przychodów po 30 dniach od upływu terminu płatności, w razie jej braku, wymaga bieżącego kontrolowania stanu zadłużenia. Zaś w przypadku kiedy wyliczmy zaliczki kwartalnie co prawda obowiązek korekty teoretycznie nie zniknie ale nie wywoła żadnych skutków podatkowych. Czyli zamiast 12  weryfikacji robimy tylko 4 - chyba warto. Przepisy w tym linku 20 lutego wybór zaliczek kwartalnych

Koszty 2013 - brak zapłaty to korekta kosztów w PIT i CIT

Skarbówka nie przyjmuje wymówek handlowców | rp.pl

 Kasy fiskalne to narzędzie do kontroli obrotu przedsiębiorców, dlatego każda  sprzedaż na rzecz osoby nieprowadzącej działalności gospodarczej musi znaleźć swoje odbicie w  wystawionej na niej paragonie.

 

 Każda osoba, która sprzeda towar lub usługę na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych z pominięciem kasy rejestrującej albo nie wyda paragonu, a ma taki obowiązek, popełnia czyn zabroniony. W razie zakwalifikowania go jako czyn „mniejszej wagi", sprawca odpowiada za wykroczenie skarbowe. W tej sytuacji może otrzymać mandat do 3,2 tys. zł. Mandat może zostać nałożony wówczas, gdy osoba sprawcy i okoliczności popełnienia wykroczenia skarbowego nie budzą wątpliwości.
 Niestety istnieje także i gorsza sytuacja kiedy organy podatkowe na tej podstawie dojdą do wniosku, że mają do czynienie z świadomym oszustwem podatkowym, powodującym stałe obniżenie przychodów w podatku dochodowym i obrotu w podatku od towarów i usług. W takim przypadku bardziej zaangażowani inspektorzy kontroli mogą dożyć do szacowania  przychodów, a oparcie do takiego działania może jej dać dodatkowo wielkość marży (np. sytuacja kiedy zakupy towarów są nie mniejsze od wartości sprzedaży). Konsekwencje takiej interpretacji mogą być znacznie bardziej bolesne od samego mandatu.

Wpływy podatkowe: Ponad 20 mld złotych mniej, niż planowano
Skarbówka nie przyjmuje wymówek handlowców | rp.pl

PIT: Ślub dziecka uniemożliwia skorzystanie z ulgi prorodzinnej - GP Podatki - Gazeta Prawna

 Akcja PIT 2012 - ulga prorodzinna - ślub dziecka nawet małoletniego powoduje utratę prawa do ulgi.

Zgodnie  z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską (nr 12386/12)  zasady korzystania z podatkowej ulgi na dzieci określa art. 27f ustawy z dnia26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą. Zgodnie ust. 2 pkt 2 tego artykułu odliczenie nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko wstąpiło w związek małżeński. Reguła ta ma zastosowanie zarówno do dziecka małoletniego, w stosunku do którego podatnik w roku podatkowym wykonywał władzę rodzicielską, jak i do dziecka pełnoletniego, wymienionego w art. 6 ust. 4 i 3 ustawy, pozostającego na utrzymaniu rodzica (art. 27f ust. 6 ustawy).
Należy zauważyć, iż zgodnie z Kodeksem cywilnym, przez zawarcie małżeństwa małoletni uzyskuje pełnoletność, której nie traci w razie unieważnienia małżeństwa. Z kolei stosownie do postanowień Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego poprzez zawarcie małżeństwa dochodzi do założenia rodziny będącej najmniejszą komórką społeczną. Każdy z małżonków jest obowiązany przyczyniać się do zaspokajania potrzeb rodziny, którą przez swój związek założyli. Zadośćuczynienie temu obowiązkowi może polegać także, w całości lub w części, na osobistych staraniach o wychowanie dzieci i na pracy we wspólnym gospodarstwie domowym.
Interpelację poselską nr 12386
PIT: Ślub dziecka uniemożliwia skorzystanie z ulgi prorodzinnej - GP Podatki - Gazeta Prawna - partner pracodawcy, narzędzie specjalisty