Sądy: odszkodowanie za przewlekłość wolne od PIT - GP Podatki - Gazeta Prawna - partner pracodawcy, narzędzie specjalisty

 Odszkodowania a podatek dochodowy od osób fizycznych.

 Temat już wielokrotnie poruszany, de facto należy każdorazowo zweryfikować zgodność z zapisami art 21 (zwolnienia przedmiotowe).
 Ciekawe w tym wyroku to wykładnia zwolnień w ustawach podatkowych: "Skład orzekający, tak jak Naczelny Sąd Administracyjny uważa, że niemal każda ustawa podatkowa przewiduje zwolnienia od podatku, tzn. sytuacje, w których nie dochodzi do opodatkowania, mimo iż spełnione są generalne przesłanki uzasadniające opodatkowanie. Określona kategoria stanów faktycznych lub prawnych (w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych jest to osiąganie dochodów) generalnie mieści się w ogólnych ramach przedmiotowo-podmiotowych danego podatku, ale przepis prawa wyłącza ją w sposób wyraźny od opodatkowania. Zwolnienia te najczęściej wprowadzane są ze względów celowościowych - wówczas, gdy ustawodawca uważa opodatkowanie danej sytuacji za niecelowe lub gdy poprzez udzielenie zwolnienia podatkowego chce stymulować pewnego rodzaju działalność - albo też ze względów sprawiedliwościowych – jeżeli opodatkowanie danej sytuacji byłoby niesprawiedliwe w sensie społecznym (A. Bartosiewicz i R. Kubacki – Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych – Komentarz 2010, Wyd. II). Właśnie z taką sytuacją mamy do czynienia w niniejszym przypadku, bowiem opodatkowanie przyznanej przez sąd sumy pieniężnej za krzywdę moralną spowodowaną przewlekłością postępowania – byłoby sprzeczne z ideą humanitaryzmu i wysoce niesprawiedliwe." 
 Niewątpliwie argument, że opodatkowanie danego przychodu -
byłoby sprzeczne z ideą humanitaryzmu i wysoce niesprawiedliwe - jest wart zapamiętania do wykorzystania w analogicznych sytuacjach.


Wyrok WSA w Warszawie - III SA/Wa 3483/11
Sądy: odszkodowanie za przewlekłość wolne od PIT - GP Podatki - Gazeta Prawna - partner pracodawcy, narzędzie specjalisty

Emeryt może skorygować PIT wypełniony przez ZUS - GP Podatki - Gazeta Prawna

 Rozliczenie roczne emeryta czy rencisty nie osiągający innych przychodów.

Mają oni dwie możliwości do wyboru :
- uznać, że przekazany przez ZUS PIT 40A stanowi jego rozliczenie roczne bądź
- sporządzić własne zeznanie roczne na druku PIT 37.
Pierwsza wygodna i jak się okazuje zgodnie z wyrokiem NSA z 9 listopada 2012 r., II FSK 628/11 dająca w przyszłości możliwość korygowania tego rozliczenia (więcej w artykule gazety podatkowej).
Druga bardziej uciążliwa ale pozwalająca na pełniejsze skorzystanie ze swych uprawnień obywatelskich. Po pierwsze, daje możliwość skorzystania z ulg podatkowych takich jak np. ulga z tytułu niepełnosprawności. Co prawda wymaga posiadania orzeczonego jednego z trzech stopni niepełnosprawności ale który emeryt nie może powiedzieć, że jest już nie w pełni sprawny?
Dysponując dokumentacją medyczną i wolnym czasem może udać się ze stosownym wnioskiem do Powiatowego Zespołu do Spraw Orzekania o Niepełnosprawności .
Po drugie, pozwala na decyzję o przeznaczeniu 1% na rzecz organizacji pożytku publicznego - co uważam za podstawowy test na postawę obywatelską. Tylko bezpośrednia troska o innych może skutkować poczuciem wspólnoty a chyba o to powinno chodzić.
Dlatego jeśli chcesz skorzystać z tej drugiej opcji, oferuję pomoc. Po przesłaniu scana PIT 4OA przygotuję PIT 37 w wersji do wysyłki przez internet bez wykorzystywania podpisu kwalifikowanego (tylko za pomocą danych autoryzujących).
Jeśli przekazanie 1% będzie jedynym celem tej usługi,to wykonam ją nieodpłatnie zaś w przypadku gdy pojawią się ulgi lub inne przychody to cena dla emerytów i rencistów wyniesie zaledwie 20zł.

Wyrok NSA z 9 listopada 2012 r., II FSK 628/11
Emeryt może skorygować PIT wypełniony przez ZUS - GP Podatki - Gazeta Prawna - partner pracodawcy, narzędzie specjalisty

Budujesz? Remontujesz? Spiesz się - zwrot VAT za materiały budowlane tylko do 2013 r. - GP Podatki - Gazeta Prawna

  Zwrot VAT za materiały budowlane dotyczy materiałów budowlanych których stawka podatkowa została podniesiona z 7% na 22% z dniem naszej akcesji do UE.

Sensacje Gazety Podatkowej pozostają  w sferze spekulacji prasowych. To czy i kiedy zostanie zakończony okres w którym regulacje te będą obowiązywać, będzie wiadome po podpisaniu ustawy zmieniającej przez Prezydenta. Niestety (czy na szczęście) nazbyt często takie anonsy nie wytrzymują już pierwszego czytania w sejmie a po procesie legislacyjnym ulegają znaczącym zmianom (patrz uchwalane obecnie zmiany VAT - co do zakresu których można znaleźć już w internecie szkolenia a termin ich wejścia w  życie coraz bardziej się oddala).
Dlatego pozwolę sobie zwrócić, wszystkim zainteresowanym, uwagę na pewne ograniczenie. Od paru lat można złożyć wniosek o zwrot VAT tylko raz w roku.
Czyli jeśli remontujesz czy budujesz i zgromadziłeś jakąś ilość faktur, zawierającą pozycje podlegające rozliczeniu w ramach tej ustawy, wystąp z wnioskiem jeszcze w tym roku.

Budujesz? Remontujesz? Spiesz się - zwrot VAT za materiały budowlane tylko do 2013 r. - GP Podatki - Gazeta Prawna - partner pracodawcy, narzędzie specjalisty

Handel w internecie: fiskus ściga osoby, które nie prowadzą działalności gospodarczej - GP Podatki

 Handel niezależnie czy  na targowisku, w sklepie czy w internecie, jeżeli jest prowadzony w sposób zorganizowany i ciągły, stanowi objaw prowadzenia działalności gospodarczej zarówna zgodnie z ustawą o podatku dochodowym jaki i o podatku od towarów i usług.

 Ciągle wielu uważa, że internet zapewnia anonimowość a wszelkie objawy aktywności w nim są oderwane od naszego życia w tak zwanym "realu". Nic bardziej mylnego, jeśli nie jesteś wprawnym cyberprzestępcą to określenia miejsca i urządzenia dla fachowców jest dziś łatwiejsze niż szukanie na mapie sklepu. Zaś określenia "zorganizowany i ciągły" są nieostre i już kolejna sprzedaż może zostać potraktowana jako wypełniająca te znamiona.   To, że nie dokonałeś formalnej rejestracji raczej może zaszkodzić niż służyć jako wytłumaczenie.
 Istnieją dziś wyspecjalizowane jednostki UKS  zajmujące się handlem w internecie. Więc cóż można zrobić kiedy jakiś czas temu wpadliśmy na pomysł aby dorobić się na drobnym handlu w internecie?
 Można schować głowę w piasek, można również samemu ujawnić się równocześnie opodatkowując dochody. Pomocne może być zapoznanie się z warunkami zaniechania ukarania sprawcy przestępstwa karno-skarbowego zawartymi w art. 16. KKS . Zgodnie jego § 1. nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe sprawca, który po popełnieniu czynu zabronionego zawiadomił o tym organ powołany do ścigania, ujawniając istotne okoliczności tego czynu, w szczególności osoby współdziałające w jego popełnieniu. Ponadto zgodnie z § 2. przepis § 1 stosuje się tylko wtedy, gdy w terminie wyznaczonym przez uprawniony organ postępowania przygotowawczego uiszczono w całości wymagalną należność publicznoprawną uszczuploną popełnionym czynem zabronionym.


Handel w internecie: fiskus ściga osoby, które nie prowadzą działalności gospodarczej - GP Podatki - Gazeta Prawna - partner pracodawcy, narzędzie specjalisty

Urzędy skarbowe i kontroli skarbowej wydają nieprawidłowe decyzje - GP Podatki - Gazeta Prawna - partner pracodawcy, narzędzie specjalisty

 Ordynacja podatkowa wyznacza tryb działania w przypadku postępowań podatkowych czy wyników kontroli UKS.

Fakt, że w wyniku odwołań podatników, aż 30% decyzji podatkowych jest uchylane już przez Izbę Skarbową, sugeruje sposób postępowanie w takich sytuacjach. Pozostają  ponadto otwarte bramy Sądów Administracyjnych, które również często weryfikują na korzyść podatnika pozostałe decyzje.  Pamiętajmy brak odwołania, w ustawowym terminie, powoduje jej uprawomocnienie a co zatem idzie praktycznie zamknięcie drogi do udowodnienia swoich racji.
Dlatego polecam niezależnie od odczuć własnych aby przynajmniej, na etapie postępowania podatkowego czy kontroli UKS, sięgnąć po opinię profesjonalisty.
Czyż może być coś gorszego niż świadomość, że można było uzyskać korzystne rozstrzygnięcie, a na wstępnym etapie zostało to zaprzepaszczone.
Dla zainteresowanych polecam  zapoznanie się z zwrotem - termin zawity.

Urzędy skarbowe i kontroli skarbowej wydają nieprawidłowe decyzje - GP Podatki - Gazeta Prawna - partner pracodawcy, narzędzie specjalisty

Izby skarbowe wydają setki interpretacji podatkowych. Połowa z nich jest uchylana przez sądy - GP Podatki - Gazeta Prawna

Interpretacje podatkowe jako podstawowa broń służąca ochronie praw podatnika.

 Sam tytuł artykułu w Gazecie Podatkowej jest nadużyciem. Ponieważ z jego brzmienia wynika jakoby połowa z wydanych interpretacji podlegała uchyleniu. Na szczęście nie chodzi o połowę wszystkich wydanych interpretacji  lecz o połowę zaskarżonych (2,5 tys. zaskarżonych z 35 tys. wydanych) co tak naprawdę daje ok 4% wydanych.
 Nie zmienia to  faktu, że jest to jedyna broń którą udostępnił nam ustawodawca aby dochodzić swych racji przed szkodą. Dlatego absolutnie nieroztropnym jest rezygnować z tego instrumentu. Nie może zmienić tego to, że niejednokrotnie rozstrzygnięcia w analogicznych sprawach są odmienne. Czy uchylanie się urzędników przed rozstrzyganiem trudniejszych przypadków poprzez stosowanie obstrukcji. 
 I tak w efekcie, znajdujemy się w nieporównywalnie bardziej komfortowej sytuacji, niż w przypadku prowadzenia sporu z organami podatkowymi w postępowaniu podatkowym.  

Izby skarbowe wydają setki interpretacji podatkowych. Połowa z nich jest uchylana przez sądy - GP Podatki - Gazeta Prawna - partner pracodawcy, narzędzie specjalisty

ZUS nabija odsetki od zaległych składek | rp.pl

 Przedawnienie zobowiązań to temat obszerny i wielowątkowy. 

 Kodeks cywilny w art. 118 mówi, że jeżeli przepis szczególny nie stanowi inaczej, termin przedawnienia wynosi lat dziesięć, a dla roszczeń o świadczenia okresowe oraz roszczeń związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej - trzy lata.
 Niestety, przepisy szczególne występują zarówno w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych w art 24 jak i w ordynacji podatkowej. Co ważne, wszystkie te przepisy zakładają możliwość zawieszenia czy co gorsza przerwania terminu przedawnienia. 
 Dlatego zanim uznamy się, za zwolnionych ze spełnienia danego zobowiązania, musimy określić z jakim terminem przedawnienia mamy do czynienia oraz czy nie nastąpiła sytuacja powodująca przerwanie lub zawieszanie biegu terminu przedawnienia.
 Absolutnie wyjątkowo, na tym niełatwym tle, prezentuje się sprawa przedawnienia zobowiązań względem Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z tytułu składek. Ponieważ w tym zakresie już dwukrotnie zmieniono ten okres, najpierw zwiększając z 5 do 10lat a następnie wracając do 5 lat. Oczywiście zmiany te były obwarowane przepisami przejściowymi. 
 Uwzględniając fakt, że odsetki od zobowiązań względem ZUS są równe odsetkom od należności podatkowych a do dziś nie przedawniły się zobowiązania za okres od połowy 2003 roku , to niestety nie wolno się cieszyć z faktu opieszałości ZUS'u.



ZUS nabija odsetki od zaległych składek | rp.pl

Problemy z rozliczeniem kosztów adaptacji wynajmowanego lokalu | rp.pl

 Straty związane zaprzestaniem użytkowania obcego środka trwałego w którym podatnik poniósł nakłady można uznać za koszty uzyskania przychodów. Tak wynika przynajmniej z Uchwałą NSA  II FPS 2/12.

 Uchwała ta choć odnosi się do inwestycji w obcych środków trwałych, ma wiele przesłań uniwersalnych w zakresie rozumienia pojęcia "koszty uzyskania przychodów". Między innymi w uzasadnieniu znajdziemy - " Zasady dotyczące kosztów uzyskania przychodów mają w założeniu uwzględnić istotę i cel prowadzenia działalności gospodarczej, premiując wydatki służące jej rozwojowi i generowaniu przychodów. Niektóre rodzaje działań powodujących "doraźne" straty są elementem strategii gospodarczej i nie muszą stać w sprzeczności z działaniami w celu osiągnięcia przychodów, ale w dalszej perspektywie służyć zwiększaniu zysków podmiotu gospodarczego. (...) Cel fiskalny realizuje się wówczas w podatku należnym od zysku wypracowanego na skutek takich właśnie racjonalnych działań podatnika (wyrok WSA we Wrocławiu z dnia 14 marca 2008 r. sygn. akt I SA/Wr 1702/07). Jak już wspomniano wcześniej, w świetle treści art. 15 ust. 1 u.p.d.o.p., decydującym kryterium przy kwalifikacji prawnej danego kosztu, jako kosztu uzyskania przychodów w rozumieniu tego przepisu, pozostaje kryterium celu poniesienia kosztu, a poza tym niezbędne jest istnienie bezpośredniego lub pośredniego tylko związku pomiędzy kosztem a realizacją wymienionych w tym przepisie celów. Podjęte przez podatnika działania polegające, np. na skróceniu okresu obowiązywania umów najmu, w ramach których czynione były inwestycje w obcych środkach trwałych, nie mogą być traktowane jako oddzielne zdarzenia, odseparowane od całokształtu jego działalności gospodarczej. Poszczególne, podejmowane w ramach tej działalności przedsięwzięcia, jedne bardziej zyskowne, inne mniej lub wręcz deficytowe, składają się na ostateczny finansowo-ekonomiczny wynik podatnika.
Procesy gospodarcze cechują się właściwą sobie dynamiką. W rezultacie, konieczne, uzasadnione i racjonalne decyzje gospodarcze, pierwotnie podejmowane w określonych warunkach determinujących ich treść i konsekwencje (również prawnopodatkowe), w związku ze zmianą warunków otoczenia ekonomicznego (wzrost kosztów, obniżenie popytu, niekorzystne zmiany koniunktury) z perspektywy negatywnych skutków tych zmian na przychód podatkowy mogą (wręcz muszą) skutkować ich rewizją w nowych warunkach miejsca i czasu (wyrok WSA w Krakowie z dnia 11 lipca 2007 r. sygn. akt I SA/Kr 1509/06). W związku z tym kwalifikowanie określonych kosztów (tu - jako strat wynikających z likwidacji nie w pełni umorzonych inwestycji w obcych środkach trwałych) nie może nie uwzględniać i tego kryterium, które nakazuje brać pod uwagę czynnik dynamiki procesów gospodarczych, z perspektywy której dochodzi do zmiany (rewizji) pierwotnie podjętych decyzji.
Działając w warunkach rynkowych podatnik musi podejmować racjonalne z jego punktu widzenia, oparte na ekonomicznych analizach i kalkulacjach, działania zmierzające do uzyskania możliwie największej efektywności ekonomicznej. Działania te mogą również polegać na dokonywaniu określonych oszczędności, zmniejszeniu kosztów i wydatków, minimalizowaniu strat z określonych segmentów działalności, czy też eliminowaniu nieopłacalnych przedsięwzięć. Gdyby podatnik działań takich nie podejmował, mógłby nie sprostać konkurencji a prowadzona przez niego działalność mogłaby stać się nierentowna i zacząć przynosić straty. Tym samym zagrożone byłoby źródło przychodów, jakim jest prowadzenie działalności gospodarczej w jej całokształcie. W tym sensie, co do zasady, każde tego rodzaju przedsięwzięcie zmierzające do zapobieżenia powstania takiej sytuacji, powinno być postrzegane jako prowadzące do zachowania bądź zabezpieczenia źródła przychodów, a związane z tym koszty, jako koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 u.p.d.o.p."

Czyli mamy kolejny dowód na racjonalizację poglądów wśród sędziów NSA czy przełoży się to na poglądy organów podatkowych, praktyka pokaże ? 
Tymczasem polecam wnioski interpretacyjne.

Problemy z rozliczeniem kosztów adaptacji wynajmowanego lokalu | rp.pl

Na odbiór pisma z urzędu skarbowego jest tylko 14 dni - GP Podatki - Gazeta Prawna

 Fikcja doręczenia czyli formalna strona postępowania jest zdecydowanie ważniejsza niż materialne uzasadnienie decyzji.

 W tym przypadku doszło do naruszenia, przez pocztę, zasad doręczenia powtórnego awiza a wstępne zaginęło (opis w artykule). W efekcie  decyzja została doręczona po 14 dniach od pierwszego awiza. Brak winy pełnomocnika, nie spowodował przywrócenia terminu do wniesienia odwołania. Czyli nastąpiła ostateczna utrata prawa podatnika do walki o swoje racje, decyzja stała się prawomocna bez możliwości wniesienia odwołania. W skrajnych przypadkach może prowadzić to do patologii.

I FSK 1640/11 - Wyrok NSA
Na odbiór pisma z urzędu skarbowego jest tylko 14 dni - GP Podatki - Gazeta Prawna - partner pracodawcy, narzędzie specjalisty

Pożyczka ratuje przed wyższym podatkiem - GP Podatki - Gazeta Prawna

Sankcyjna 20% stawka w podatku od czynności cywilnoprawnych

  Gazeta prawna próbuje widzieć problem przez pryzmat "szklanki do połowy pełnej". Ja popatrzę na zagadnienie z innej strony. Wprowadzony od 01-01-2007 przepis art. 7 ust. 5 pkt. 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych mówiący, że stawka podatku wynosi 20%, jeżeli przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania kontrolnego podatnik powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki, depozytu nieprawidłowego lub ustanowienia użytkowania nieprawidłowego albo ich zmiany, a należny podatek od tych czynności nie został zapłacony, tworzy całkiem nowy twór prawnopodatkowy. Ponieważ zgodnie z tym przepisem nie fakt pożyczenia pieniędzy powoduje powstanie obowiązku podatkowego ale fakt  powołania się podatnika na to. Czyli przedawnienie tego zobowiązania następuje zgodnie z terminami określonymi w ordynacji podatkowej lecz począwszy od dnia powołuje się na ten fakt.
Konstrukcja nietypowa dlatego warto o tym wiedzieć bo potwierdził ją Trybunału Konstytucyjnego wyroku z dnia 19 czerwca 2012 r. sygn. akt P41/10, który w odpowiedzi na pytanie: "czy art. 7 ust. 5 pkt 1 w związku z art. 3 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2010 r. Nr 101, poz. 649) w zakresie, w jakim przewidują - w stosunku do podatników będących osobami fizycznymi, po przedawnieniu zobowiązania podatkowego powstałego z tytułu zawarcia umowy pożyczki - ponowne powstanie obowiązku i zobowiązania podatkowego, od tej samej czynności cywilnoprawnej według dziesięciokrotnie wyższej 20 % stawki podatku z chwilą powołania się przez podatnika na fakt jej dokonania przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania kontrolnego, są zgodne z art. 2, art. 32 ust. 1, art. 31 ust. 3, art. 64 ust. 2 Konstytucji," orzekł, że "art. 3 ust. 1 pkt 4 w związku z art. 7 ust. 5 pkt 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2010 r. Nr 101, poz. 649, Nr 149, poz. 996 i Nr 229, poz. 1496) jest zgodny z art. 2 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej oraz nie jest niezgodny z art. 32 ust. 1 i art. 64 ust. 2 w związku z art. 31 ust. 3 Konstytucji".
Trybunał Konstytucyjny wyrok z dnia 19 czerwca 2012 r. sygn. akt P41/10,
I SA/Sz 196/12- Wyrok WSA w Szczecinie
Pożyczka ratuje przed wyższym podatkiem - GP Podatki - Gazeta Prawna - partner pracodawcy, narzędzie specjalisty